Cambios Fiscales 2020

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ESQUEMAS REPORTABLES

Creación de un Capítulo: Título Sexto



Entre los cambios fiscales que se harán este 2020, está la creación de un Capítulo Sexto, dentro del  Código Fiscal de la Federación (CFF) para que todo asesor fiscal reporte ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), sus actividades, cuyo objetivo es generar beneficios fiscales a los contribuyentes.

 Pero, ¿qué es un sistema reportable? Dentro del artículo 199 del Código Fiscal de la Federación se encuentra el concepto de lo que es un esquema reportable:

Se considera un esquema reportable, cualquiera que genere o pueda generar, directa o indirectamente, la obtención de un beneficio fiscal en México.

Para considerarlo de tal forma se deben analizar ciertas características, entre ellas están:
  • Que evite el intercambio de información fiscal o financiera de otros países con México, salvo algunos casos.
  • Evite la aplicación del Capítulo I, del Título VI de la Ley de ISR (sueldos y salarios)
  • Consista en uno o más actos jurídicos que permitan transmitir pérdidas fiscales pendientes de disminuir de utilidades fiscales, a personas distintas de las que las generaron (presunción de transmisión indebida de pérdidas fiscales).
  • Que involucre a residentes en el extranjero que apliquen un convenio para evitar la doble imposición suscrito por México
  • Evite la aplicación del artículo 28 de la Ley de ISR (partidas no deducibles)
  • Involucre la interpretación o aplicación de las disposiciones fiscales que produzcan efectos similares, iguales o contrarios a los previstos en los criterios del SAT.
  • Se evite generar un establecimiento permanente en México (LISR)
  • Evite la identificación del beneficiario efectivo de ingresos o activos
  • Evite o disminuya el pago del ISR a que refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley de ISR (sueldos y salarios) o aportaciones de seguridad social, incluyendo el uso de la subcontratación laboral o figuras similares con independencia del nombre o clasificación que le designen otras leyes.
  • Involucre cambios de residencia fiscal de un contribuyente
  • Integre enajenaciones y aportaciones de bienes y activos financieros
  • Evite la aplicación de la tasa del 10% por retención respecto de los dividendos
  • Cuando exista cláusula de confidencialidad entre un asesor fiscal y un contribuyente, para evitar que el contribuyente divulgue la forma de obtener un beneficio fiscal o bien, que los honorarios se fijen en función del beneficio.

Parte de integrar este capítulo, estará en enfocar estrategias para administrar los pagos de impuestos, pagos de cuotas obrero-patronales, pago de nómina,  pago de dividendos, entre otros.

El fin de implementar este nuevo Título, será para evitar caer en la evasión de obligaciones o pagos.




Referencia:

 Magi Marquez. (2019). Esquemas reportables propuesto en el Paquete Económico ¿Qué es y a que se asimila?. febrero 6, 2020, de Contador Contado Sitio web: https://contadorcontado.com/2019/09/11/esquemas-reportables-propuesto-en-el-paquete-economico-que-es-y-a-que-se-asimila/

 http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/ref/cff.htm

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